经济危机，财政吃紧，西方国家在穷尽浑身解数解决财政赤字问题时，突然发现，那些富豪们喜欢将巨额资金转移到过去的“避税天堂”里，也许正隐藏着大量的流 失的税款。于是，这些国家开始行动，打击“避税天堂”，回收流失的税款。行动持续了几年，如今依然在继续。在多方压力下，曾经的“避税天堂”正在“洗心革 面”，想在这些国家藏钱，已经变得不那么容易了。



瑞士：要打击偷税，也要保密传统 两年前，德国北莱茵－威斯特伐利亚州3名税务稽查官，曾购买一张据称存有瑞士信贷银行1000余名德国客户信息及他们涉嫌逃税的材料的光盘，德国方面通过这一证据向涉嫌逃税的德国公民展开调查。今年3月底，瑞士司法机关向这3名德国官员发出逮捕令，称后者“涉嫌刺探瑞士信贷银行客户信息”，违反银行保密制度，瑞士联邦检察院为此还向德国要求司法协助，调查瑞士信贷银行信息失窃。

看来，想让瑞士人放弃恪守多年的银行保密传统绝非易事。根据已有78年历史的《银行保密法》，在瑞士，银行雇员一旦被发现泄露客户信息，将面临罚款和牢狱之灾。这项严格保护客户隐私的制度使瑞士的银行赢得全球客户的信赖，成为吸收离岸财富最多的国家之一。目前瑞士吸纳的银行存款约占全球三分之一，以瑞士的邻国德国为例，德国人在瑞士存钱已有100多年的历史，存款高达1300亿～1800亿欧元（1欧元约合8.30元人民币）。

但同时，瑞士银行业也因其保密制度缺乏透明度、涉嫌帮助客户逃税饱受外界诟病，被指责为“避税天堂”，近两年，瑞士的银行业麻烦不断。继瑞银客户因涉嫌逃税遭美国税务部门调查后，法国、意大利和德国相关部门也相继因银行客户逃税问题与瑞士发生摩擦。

去年8月，瑞士和德国在伯尔尼签署一项税收协议，以解决两国因德国储户在瑞士的银行存款涉嫌逃税问题产生的纠纷。该协议规定德国储户将为在瑞士的银行的存款纳税，税款具体分两部分：协议签署前的存款，根据开户时间和存款数额征税19％～34％；协议签署后的存款，瑞士征收26.375％的预扣税并将预扣税交给德国税务部门。对于过去存在瑞士的银行资金，德国纳税人可以不通过瑞士交税，直接向德国税务部门申报瑞士存款。

该协议尚需瑞士和德国两国政府、议会批准。瑞士财政部说，瑞方确保根据协议征税。为此，在明年初协议生效时，瑞士的银行将向德国税务部门一次性预付20亿瑞士法郎（100元人民币约合14.47瑞郎），然后从德国储户的预扣税中扣除。

此外，该协议规定德国可要求瑞士提供行政协助，即德国税务部门调查德国纳税人信息时，可要求瑞士查找此人是否拥有瑞士账户。但德方提出行政协助必须证据可靠且涉及人数有限，协议生效的前两年内只能涉及750～999名储户。作为交换，协议规定瑞士的银行获得进入德国金融市场的便利。

今年1月，瑞士联邦主席兼财政部长伊夫琳·威德默·施伦普夫表示，瑞士愿与有关国家寻求处理逃税问题的方案，但瑞士仍将坚持银行业保密传统。瑞士要保证不成为外国逃税者的“天堂”，但不会向外国政府自动提供税收信息，称“这与瑞士传统不符”。

此后不久，威德默·施伦普夫宣布，瑞士联邦政府将于今年9月出台具体措施，确保瑞士的银行来自外国顾客的资金都是他们缴纳所得税后的合法收入。“今后打击偷、漏税行为将成为瑞士反洗钱斗争的重要内容，瑞士的银行应要求顾客出具来自其国家税务部门的纳税证明和其他材料，若外国顾客在其来源国涉嫌偷漏、瞒报税款等不法行为，银行不得接纳其资金。”

巴拿马：洗心革面欲脱离灰名单

不久前，法国正式告知巴拿马政府，已经将该国从它的“避税天堂”灰名单中排除。巴国总统立即发表公告对此表示欢迎，并称这意味着“巴拿马的负面形象成为过去”。巴国政府之所以对此兴高采烈，是因为该国目前正等待国际经合组织（OECD）全球财政透明度论坛对它进行的首轮评估结果，法国此时的表态，表明巴国向彻底告别“避税天堂”的名声迈出了新的一步。

就在去年底，法国还宣称巴拿马依然位列该国灰名单中，这让巴拿马政府大为恼火，因为此前，巴国为摆脱这一恶名，已经按照OECD的要求，先后与12个国家达成金融税务信息交换和双重关税协议，与法国的相关谈判那时也已接近尾声。巴拿马总统马蒂内先是公开发表讲话，据理力争，之后又于11月赴法访问，面晤时任法国总统的萨科齐，就这一问题进行面对面磋商。

巴拿马是位于中美地峡的小国，仰仗其沟通加勒比海与太平洋的运河优势，自20世纪初运河建成伊始，逐渐发展成为国际贸易中心，也成为全球金融界垂青的热点。巴拿马的金融系统自该国1904年国家经济美元化后，逐步跃升为巴拿马经济的明星行业。

当然，这都得益于该国不断出台向金融资本倾斜的法规和政策。这些法律包括《船籍登记法》、《财产托管法》以及极为灵活的《有限责任公司法》。随后，位于运河大西洋一端的科隆自贸区的建立，以及1970年国际银行中心的成立，进一步巩固了巴拿马作为赫赫有名的世界离岸中心的地位。

过去，巴拿马实行银行保密政策，这就使得无论跨国公司还是外国居民都可以在信息保密的条件下进行资金运作。那些外国公司和个人既可逃避本国课税，巴拿马也因此吸收大量资金，可谓“双赢”。此外，注册离岸公司也非常简单，没有最低资金限额，只要求登记3名公司负责人即可。虽然还要求有两名以上股东，但不需登记股东详细信息。

巴拿马政府只对这些企业在其国内的收入征税。外资银行的存款不仅不受税务管控，也不受任何其他形式的管控。外资公司享受匿名待遇，也无义务报告其对外交易信息，可以从事任何法律未明文禁止的经济活动。注册公司无需提交年度报告，也不必申报税收，只需要在每年公司成立日，缴纳300美元（1美元约合6.30元人民币）固定税费，当地称为唯一税。

2000年，OECD制定了避税国家名单，巴拿马赫然纸上。随后数年间OECD采取单边制裁措施，许多国际银行纷纷离去，20多年前的鼎盛时期，巴拿马有120多家银行运营，制裁后，数量锐减近三分之一，资本规模也随之骤减。

巴拿马银行业和政府意识到如此下去无以为继，2002年起开始采取行动，按照OECD的要求，与一些国家就增强金融信息透明度和避免双重关税等问题进行谈判。截止到去年底，先后与包括墨西哥、西班牙、卢森堡等国签署相关协议，达成OECD初步要求，成功脱离该组织灰名单，进入白名单。此外，与爱尔兰、捷克和巴林等国谈判正在进行中，未来还将与英国展开。

OECD全球论坛负责人帕斯卡尔·圣保罗·阿芒表示，巴拿马能否通过首轮评估，还需看今后能否改进依然存在的一些问题，包括公司所有者信息透明度是否充足，离岸公司财会报告是否达到要求，获取这些离岸公司信息渠道是否通畅，以及部分税务信息透明度等。